RBSE Solutions Class 11 Accountancy Chapter 11 मूल्य ह्रास, आयोजन एवं संचय

Rajasthan Board RBSE Class 11 Accountancy Chapter 11 मूल्य ह्रास, आयोजन एवं संचय

RBSE Class 11 Accountancy Chapter 11 पाठ्यपुस्तक के प्रश्न

RBSE Class 11 Accountancy Chapter 11 वस्तुनिष्ठ प्रश्न

 

Question 1. मूल्य ह्रास सम्बन्धित होता है
(क) चालू सम्पत्तियों से।
(ख) विनियोग से
(ग) समस्त स्थायी सम्पत्तियों से
(घ) समस्त मूर्त स्थायी सम्पत्तियों से
Answer: (घ) समस्त मूर्त स्थायी सम्पत्तियों से
In simple words: Depreciation is linked to things you can touch and see, like buildings or machines, which are called tangible fixed assets.

🎯 Exam Tip: Remember that depreciation is only charged on assets that have a limited useful life and are subject to wear and tear or obsolescence.

 

Question 2. स्थायी किस्त विधि में हास की राशि प्रतिवर्ष
(क) समान रहती है
Answer: (क) समान रहती है
In simple words: When you use the straight-line method to calculate how much an asset loses value, the amount you calculate for each year stays the same.

🎯 Exam Tip: The straight-line method simplifies depreciation as it spreads the cost evenly over an asset's useful life.

 

Question 3. निम्नलिखित में से कौन-सी सम्पत्ति पर सामान्यतः ह्रास नहीं लगाया जाता है ?
(क) भूमि
(ख) फर्नीचर
(ग) भवन
(घ) मशीन
Answer: (क) भूमि
In simple words: Most of the time, depreciation is not charged on land because its value does not decrease over time with use; it often stays the same or even increases.

🎯 Exam Tip: Distinguish between assets with a finite useful life (depreciable) and those with an indefinite life (non-depreciable) like land.

 

Question 4. निम्नलिखित में से किसका निर्माण ज्ञात दायित्वों के लिए किया जाता है ?
(क) आयोजन
(ख) संचय
(ग) पूँजी संचय
(घ) संचय कोष
Answer: (क) आयोजन
In simple words: When a business knows it will have to pay for something specific in the future, even if the exact amount isn't known yet, it creates a 'provision' for it.

🎯 Exam Tip: Provisions are made for known liabilities where the amount is estimated, while reserves are for unknown future needs.

 

Question 5. किसी अज्ञात दायित्व के लिए बनाया जाता है
(क) आयोजन
(ख) सामान्य संचय
(ग) पूँजी संचय
(घ) उपरोक्त सभी।
Answer: (ख) सामान्य संचय
In simple words: When a business wants to be ready for future costs or risks that it doesn't know about yet, it sets aside money in a general reserve.

🎯 Exam Tip: General reserves strengthen a company's financial health and provide a cushion for unforeseen events.

RBSE Class 11 Accountancy Chapter 11 अतिलघु उत्तरीय प्रश्न

 

Question 1. ह्रास किसे कहते हैं ?
Answer: स्थायी संपत्ति के मूल्य में उसके निरंतर उपयोग, समय बीतने, या अप्रचलन के कारण होने वाली क्रमिक कमी को मूल्य ह्रास कहते हैं। यह कमी संपत्ति के उपयोगी जीवनकाल पर फैली होती है।
In simple words: Depreciation is the steady decrease in an asset's value because it's used, gets older, or new technology makes it less useful.

🎯 Exam Tip: Focus on the key terms: 'permanent and continuous decrease' and 'due to use, time, or obsolescence' for a complete definition of depreciation.

 

Question 3. सम्पत्ति के अवशेष मूल्य से क्या अभिप्राय है ?
Answer: जब कोई संपत्ति अपनी उपयोगी अवधि पूरी कर लेती है या अप्रचलित हो जाती है, तो उसके अनुमानित बिक्री मूल्य को अवशेष मूल्य कहते हैं। यह वह मूल्य होता है जो संपत्ति को बेकार हो जाने के बाद मिलने की उम्मीद होती है।
In simple words: Salvage value is the estimated price you can get for an asset after it has been fully used up or is no longer useful.

🎯 Exam Tip: Clearly define salvage value as an *estimated* residual value at the end of an asset's useful life.

 

Question 4. ह्रास लगाने की कोई दो पद्धतियों के नाम बताइये।
Answer: ह्रास लगाने की दो मुख्य पद्धतियाँ निम्नलिखित हैं:
1. स्थायी किश्त पद्धति (Straight Line Method)
2. क्रमागत ह्रास पद्धति (Diminishing Balance Method)
In simple words: Two common ways to calculate depreciation are the straight-line method and the diminishing balance method.

🎯 Exam Tip: Remember these two fundamental methods as they are widely used and form the basis for other depreciation calculations.

 

Question 5. मूल्य ह्रास के दो महत्वपूर्ण कारण बताइये।
Answer: मूल्य ह्रास के दो महत्वपूर्ण कारण हैं:
1. सम्पत्ति का निरन्तर प्रयोग (Continuous use of the asset): जब कोई संपत्ति लगातार उपयोग की जाती है, तो उसमें घिसावट होती है, जिससे उसका मूल्य कम होता जाता है।
2. अप्रचलन (Obsolescence): नई तकनीकों या आविष्कारों के कारण पुरानी संपत्ति बेकार या कम उपयोगी हो जाती है, भले ही वह भौतिक रूप से अच्छी स्थिति में हो।
In simple words: Assets lose value because they are used constantly and because newer, better technology makes older assets less desirable.

🎯 Exam Tip: Focus on 'usage' and 'technological advancement' as primary drivers for depreciation, rather than just physical wear.

 

Question 6. ह्रास लगाने के उद्देश्य से सम्पत्ति की लागत से क्या आशय है ?
Answer: ह्रास लगाने के उद्देश्य से संपत्ति की लागत का अर्थ वह कुल राशि है जो संपत्ति को खरीदने और उसे उपयोग के लिए तैयार करने में खर्च हुई है। इसमें संपत्ति का क्रय मूल्य और उसे स्थापित करने या प्राप्त करने के सभी पूंजीगत खर्चे शामिल होते हैं।
In simple words: The cost of an asset for depreciation includes its purchase price plus all the money spent to get it ready for use, like installation fees.

🎯 Exam Tip: Always include all capital expenditures incurred to bring an asset to its working condition in its initial cost for depreciation purposes.

 

Question 7. स्थायी सम्पत्ति को बेचने पर होने वाले लाभ की प्रविष्टि बताइये ।
Answer: स्थायी सम्पत्ति को बेचने पर लाभ होने पर, लाभ की राशि को लाभ-हानि खाते के क्रेडिट पक्ष में दर्शाया जाता है। यह लाभ व्यवसाय की आय माना जाता है।
In simple words: When an asset is sold for more than its book value, the extra money is counted as a profit and added to the company's profit and loss account.

🎯 Exam Tip: Remember that profit on the sale of an asset is a gain that increases the company's net income and is transferred to the Profit and Loss Account.

 

Question 8. स्थायी किस्त पद्धति में हास की गणना का सूत्र बताइये।
Answer: स्थायी किस्त पद्धति में वार्षिक मूल्य ह्रास की गणना का सूत्र है:
\[ \text{वार्षिक मूल्य ह्रास की राशि} = \frac { \text{सम्पत्ति की मूल लागत} - \text{अवशिष्ट मूल्य} }{ \text{सम्पत्ति का अनुमानित जीवनकाल} } \]
In simple words: To find the yearly depreciation with this method, you subtract the scrap value from the original cost and then divide that by how many years the asset is expected to last.

🎯 Exam Tip: This formula ensures the same depreciation amount is charged each year, making calculations simple and predictable.

 

Question 9. किस विधि से लगाया गया ह्रास प्रतिवर्ष समान रहता है ?
Answer: स्थायी किश्त विधि से लगाया गया ह्रास प्रतिवर्ष समान रहता है। इस विधि में संपत्ति के पूरे उपयोगी जीवनकाल में मूल्यह्रास की राशि स्थिर रहती है।
In simple words: The straight-line method always charges the exact same amount of depreciation every year.

🎯 Exam Tip: The key feature of the straight-line method is its consistent annual depreciation charge.

 

Question 10. किस विधि द्वारा ह्रास लगाने से सम्पत्ति का मूल्य कभी भी शून्य नहीं होता है ?
Answer: क्रमागत ह्रास विधि (Diminishing Balance Method) द्वारा ह्रास लगाने से सम्पत्ति का मूल्य कभी भी शून्य नहीं होता है। इस विधि में हर साल संपत्ति के घटे हुए मूल्य पर ह्रास लगता है।
In simple words: With the diminishing balance method, an asset's value never drops to zero because depreciation is always calculated on the remaining balance.

🎯 Exam Tip: Understand that the diminishing balance method always leaves a residual value, even if very small, in the asset account.

 

Question 11. मूल्य ह्रास लेखांकन की आवश्यकता के कोई दो कारण बताइये।
Answer: मूल्य ह्रास लेखांकन की आवश्यकता के दो मुख्य कारण हैं:
1. सही लाभ-हानि की जानकारी करना: मूल्य ह्रास को एक व्यय माना जाता है, और इसे दर्ज करने से व्यवसाय के वास्तविक लाभ या हानि का पता चलता है।
2. सम्पत्ति का पुनस्थापन (Replacement of assets): मूल्य ह्रास के माध्यम से एक कोष जमा होता है, जिसका उपयोग संपत्ति के जीवनकाल समाप्त होने पर नई संपत्ति खरीदने के लिए किया जा सकता है।
In simple words: It's important to account for depreciation to accurately show how much profit or loss a business makes and to save money for replacing old assets.

🎯 Exam Tip: Emphasize that depreciation is crucial for both accurate financial reporting and long-term business sustainability.

 

Question 12. किस विधि से ह्रास की राशि की गणना सम्पत्ति के अपलिखित मूल्य पर की जाती है ?
Answer: क्रमागत ह्रास विधि (Diminishing Balance Method) से ह्रास की राशि की गणना सम्पत्ति के अपलिखित मूल्य (Written Down Value) पर की जाती है।
In simple words: The diminishing balance method calculates depreciation based on the asset's reduced value from the previous year, not its original cost.

🎯 Exam Tip: In the diminishing balance method, the depreciation base changes each year, leading to higher charges in earlier years and lower in later years.

 

Question 13. शुरू के वर्षों से अधिक तथा उत्तरोत्तर क्लास की राशि में कमी किस विधि से आती है ?
Answer: क्रमागत ह्रास विधि (Diminishing Balance Method) से ह्रास की राशि शुरू के वर्षों में अधिक होती है और उत्तरोत्तर वर्षों में कम होती जाती है।
In simple words: The diminishing balance method charges more depreciation at the start and less as the asset gets older.

🎯 Exam Tip: This method is often preferred for assets that are more productive in their early years or incur higher repair costs as they age.

 

Question 15. आयोजन से क्या आशय है ?
Answer: आयोजन का आशय लाभों में से की गई उस व्यवस्था से है जो संभावित हानियों और दायित्वों को पूरा करने के लिए की जाती है, जिनकी राशि निश्चित नहीं होती लेकिन अनुमानित होती है। यह एक ज्ञात दायित्व के लिए बनाया जाता है जिसकी राशि अनुमानित होती है।
In simple words: A provision is money set aside from profits for a future expense or loss that is likely to happen, even if the exact amount is not yet known.

🎯 Exam Tip: Provisions are a liability on the balance sheet and are created for specific, though uncertain, future obligations.

 

Question 16. आयोजन का एक उदाहरण दीजिये।
Answer: आयोजन का एक उदाहरण डूबत ऋण अथवा संदिग्ध ऋणों के लिए आयोजन खाता बनाना है। यह भविष्य में होने वाले ऐसे नुकसानों को कवर करता है जब ग्राहकों से पैसा वसूल होने की संभावना कम होती है।
In simple words: An example of a provision is setting aside money for bad debts, which are loans that might not be repaid.

🎯 Exam Tip: Provision for doubtful debts is a common example, aiming to reflect the true value of receivables.

 

Question 17. सामान्य संचय को चिट्टे में कहाँ दर्शाते हैं ?
Answer: सामान्य संचय को चिट्टे (Balance Sheet) में दायित्व पक्ष की ओर, 'स्वामी के कोष' या 'इक्विटी' शीर्षक के तहत दर्शाया जाता है। यह व्यवसाय की वित्तीय स्थिति को मजबूत करता है।
In simple words: General reserve is shown on the liabilities side of the balance sheet, as part of the owners' equity, making the company financially stronger.

🎯 Exam Tip: General reserves are part of a company's accumulated profits, which are shareholders' funds, hence they appear on the liability side.

 

Question 18. संचय बनाने का प्रावा है कीजिए।।
Answer: संचय बनाने के लिए सामान्यतः निम्न प्रविष्टि की जाती है:
P & L Appropriation A/c Dr.
To Reserve A/C
यह प्रविष्टि लाभों में से संचय बनाने को दर्शाती है।
In simple words: To create a reserve, you debit the Profit and Loss Appropriation Account and credit the Reserve Account.

🎯 Exam Tip: Remember that reserves are created from distributable profits, not directly from the Profit and Loss Account, but from its appropriation.

 

Question 19. संचय और संचय कोष में प्रमुख अन्तर बताइये।
Answer: संचय और संचय कोष में प्रमुख अन्तर यह है कि संचय की राशि का विनियोग व्यवसाय के अंदर ही किया जाता है, जबकि संचय कोष में संचय की राशि को व्यवसाय के बाहर श्रेष्ठ प्रतिभूतियों में विनियोजित किया जाता है। इसका अर्थ है कि संचय कोष में बाहरी निवेश होता है।
In simple words: A reserve is money kept inside the business, while a reserve fund is money from the reserve that is invested outside the business, often in secure investments.

🎯 Exam Tip: The key difference lies in the *investment* of the amount; a reserve fund implies a physical separation and external investment of funds.

 

Question 20. विशेष संचय के दो उदाहरण दीजिए।
Answer: विशेष संचय के दो उदाहरण हैं:
1. ऋणपत्र शोधन संचय (Debenture Redemption Reserve)
2. निवेश उतार-चढ़ाव संचय (Investment Fluctuation Reserve)
In simple words: Two examples of special reserves are money set aside to pay back bonds and money kept to cover changes in investment values.

🎯 Exam Tip: Specific reserves are created for clearly defined purposes, making their use restricted to those purposes.

RBSE Class 11 Accountancy Chapter 11 दीर्घ उत्तरीय प्रश्न

 

Question 1. मूल्य ह्रास से आप क्या समझते हैं ?
Answer: स्थायी सम्पत्ति के निरन्तर उपयोग करने, समय बीतने या नई-नई तकनीकों के विकसित होने के कारण उनके मूल्यों और उपयोगिता में जो निरन्तर कमी आती है उसे 'मूल्य ह्रास' कहा जाता है।
In simple words: Depreciation is the ongoing decrease in an asset's value and usefulness due to constant use, aging, or new technologies.

🎯 Exam Tip: This explanation defines depreciation broadly, covering its main causes and impact on an asset's value and utility.

 

Question 2. स्थायी सम्पत्ति के मूल्य में कमी के कोई चार कारण बताइये ।
Answer: स्थायी सम्पत्ति के मूल्य में कमी के चार मुख्य कारण निम्नलिखित हैं:
1. सम्पत्ति का निरन्तर प्रयोग होना: लगातार उपयोग से संपत्ति में घिसावट आती है।
2. समय की समाप्ति: समय बीतने के साथ संपत्ति की कानूनी या अनुबंधात्मक उपयोगी अवधि समाप्त हो जाती है।
3. अप्रचलन: नई तकनीकों या बेहतर मॉडलों के आने से पुरानी संपत्ति कम उपयोगी या बेकार हो जाती है।
4. बाजार मूल्य में स्थायी गिरावट: बाजार में मांग में कमी या अन्य आर्थिक कारकों के कारण संपत्ति का मूल्य स्थायी रूप से कम हो सकता है।
In simple words: Assets lose value due to constant use, getting older, becoming outdated by new technology, and a permanent drop in their market price.

🎯 Exam Tip: When listing causes, remember both internal factors (use, age) and external factors (obsolescence, market changes).

 

Question 3. स्थायी सम्पत्ति के लागत मूल्य से आप क्या समझते हैं ?
Answer: स्थायी सम्पत्ति के लागत मूल्य से आशय उसकी प्राप्ति की कुल लागत से है। इसमें सम्पत्ति का क्रय मूल्य तथा उसे उपयोग के लिए तैयार करने से सम्बन्धित समस्त पूंजीगत व्ययों को सम्मिलित किया जाता है। ये खर्चे संपत्ति की कार्यक्षमता बढ़ाने वाले होते हैं।
In simple words: The cost value of a fixed asset includes its purchase price plus all other expenses incurred to make it ready for its intended use, such as installation costs.

🎯 Exam Tip: The cost of an asset for depreciation includes all expenses up to the point it is ready for use, not just the purchase price.

 

Question 4. मूल्य ह्रास की राशि को प्रभावित करने वाले चार तत्व बताइये।
Answer: मूल्य ह्रास की राशि को प्रभावित करने वाले चार मुख्य तत्व निम्नलिखित हैं:
1. सम्पत्ति का लागत मूल्य: संपत्ति की खरीद और उसे तैयार करने में लगी कुल राशि।
2. सम्पत्ति का जीवनकाल: संपत्ति के अनुमानित उपयोगी वर्षों की संख्या।
3. सम्पत्ति का अवशिष्ट मूल्य: संपत्ति के जीवनकाल के अंत में उसका अनुमानित बिक्री मूल्य।
4. सम्पत्ति में सुधार या विस्तार: संपत्ति में किए गए बड़े सुधार या विस्तार भी मूल्यह्रास की गणना को प्रभावित करते हैं।
In simple words: The amount of depreciation depends on how much the asset cost, how long it will be useful, what it can be sold for later, and any major upgrades made to it.

🎯 Exam Tip: Always consider these four elements together when calculating depreciation, as they are fundamental to determining the depreciable amount and period.

 

Question 5. स्थायी किस्त विधि के कोई चार लाभ बताइये।
Answer: स्थायी किस्त विधि (Straight Line Method) के चार लाभ निम्नलिखित हैं:
1. यह पद्धति अत्यन्त सरल है: इसकी गणना करना और समझना आसान होता है।
2. लाभ-हानि खाते पर प्रतिवर्ष समान प्रभाव पड़ता है: हर साल लाभ-हानि खाते में मूल्यह्रास की समान राशि दर्शाई जाती है।
3. संपत्ति का मूल्य शून्य तक हो सकता है: इस विधि से संपत्ति को उसके जीवनकाल के अंत में पूरी तरह से अपलेखित किया जा सकता है, जिससे उसका पुस्तक मूल्य शून्य हो जाता है।
4. रिकॉर्ड रखना आसान: चूंकि प्रतिवर्ष ह्रास की राशि समान रहती है, इसलिए लेखांकन रिकॉर्ड रखना और तुलना करना सुविधाजनक होता है।
In simple words: This method is easy to use, keeps the profit and loss figures stable each year, can reduce an asset's value to zero, and makes accounting records simple.

🎯 Exam Tip: Highlight the simplicity and consistency of this method as its primary advantages, especially for assets with uniform usage over time.

 

Question 6. क्रमागत ह्रास विधि की विशेषताएँ बताइये।
Answer: क्रमागत ह्रास विधि (Diminishing Balance Method) की प्रमुख विशेषताएँ निम्नलिखित हैं:
1. इस विधि द्वारा ह्रास लगाने से सम्पत्ति का मूल्य कभी भी शून्य नहीं होता है, बल्कि हमेशा एक अवशिष्ट मूल्य शेष रहता है।
2. इस विधि को कंपनी अधिनियम और आयकर अधिनियम द्वारा मान्यता प्रदान की गई है, जिससे यह कानूनी रूप से मान्य है।
3. ह्रास की राशि की गणना संपत्ति के अपलिखित मूल्य पर की जाती है, जिससे शुरू के वर्षों में ह्रास अधिक और बाद के वर्षों में कम होता है।
4. यह विधि उन संपत्तियों के लिए अधिक उपयुक्त है जिनकी मरम्मत लागत उम्र बढ़ने के साथ बढ़ती जाती है, क्योंकि शुरुआती वर्षों में अधिक ह्रास लागत को ऑफसेट करता है।
In simple words: This method ensures an asset's value never reaches zero, is recognized by tax laws, charges more depreciation early on, and is good for assets whose repair costs increase over time.

🎯 Exam Tip: Emphasize that WDV is legally recognized and provides a better matching of higher depreciation with higher initial utility, especially for assets with increasing repair costs.

 

Question 7. स्थायी किस्त विधि व क्रमागत ह्रास विधि में कोई तीन अन्तर बताइये।
Answer: स्थायी किस्त विधि (Straight Line Method) और क्रमागत ह्रास विधि (Diminishing Balance Method) में तीन प्रमुख अन्तर निम्नलिखित हैं:

In simple words: The straight-line method always charges the same amount of depreciation on the original cost, potentially bringing the asset's value to zero. In contrast, the diminishing balance method charges a decreasing amount each year on the remaining book value, so the asset's value never becomes zero.

🎯 Exam Tip: When comparing, always highlight the impact on the annual depreciation amount, the basis of calculation, and the final book value of the asset.

 

Question 8. एक मशीन Rs 3,60,000 में क्रय की गई तथा Rs 40,000 स्थापना व्यय के हुये इस मशीन का अवशिष्ट मूल्य Rs 10,000 है। स्थायी किस्त विधि से 10% की दर से प्रतिवर्ष ह्रास की राशि क्या होगी ?
Answer:
सबसे पहले, मशीन की कुल लागत ज्ञात करेंगे:
सम्पत्ति का लागत मूल्य = क्रय मूल्य + स्थापना व्यय
सम्पत्ति का लागत मूल्य = Rs 3,60,000 + Rs 40,000 = Rs 4,00,000

अब, स्थायी किस्त विधि से वार्षिक मूल्य ह्रास की राशि की गणना करेंगे। जब दर दी गई हो, तो इसे आम तौर पर मूल्यह्रास योग्य राशि पर लागू किया जाता है:
मूल्यह्रास योग्य राशि = कुल लागत - अवशिष्ट मूल्य
मूल्यह्रास योग्य राशि = Rs 4,00,000 - Rs 10,000 = Rs 3,90,000

वार्षिक मूल्य ह्रास की राशि = मूल्यह्रास योग्य राशि \( \times \) ह्रास की दर
वार्षिक मूल्य ह्रास की राशि = Rs 3,90,000 \( \times \) 10%
वार्षिक मूल्य ह्रास की राशि = Rs 39,000

अतः, स्थायी किस्त विधि से प्रतिवर्ष ह्रास की राशि Rs 39,000 होगी।
In simple words: First, add the purchase price and installation costs to get the total cost of the machine. Then, subtract the salvage value to find the amount that can be depreciated. Finally, multiply this amount by 10% to get the yearly depreciation of Rs 39,000.

🎯 Exam Tip: Always calculate the total cost of the asset first, including all expenses to bring it to working condition, before applying the depreciation formula.

 

Question 10. ह्रास और अप्रचलन में अन्तर लिखिए।
Answer: ह्रास और अप्रचलन दोनों संपत्ति के मूल्य में कमी को दर्शाते हैं, लेकिन उनके कारण भिन्न होते हैं:
1. ह्रास: यह स्थायी सम्पत्तियों के निरन्तर प्रयोग (घिसावट), समय बीतने और दुर्घटना आदि के कारण उनके मूल्य में होने वाली कमी को इंगित करता है। यह एक सामान्य प्रक्रिया है।
2. अप्रचलन: यह नई-नई तकनीकों, आविष्कारों या फैशन में बदलाव के कारण पुरानी संपत्ति के बेकार या कम उपयोगी हो जाने को संदर्भित करता है। इसमें संपत्ति भौतिक रूप से ठीक हो सकती है, लेकिन तकनीकी रूप से अनुपयोगी हो जाती है।
In simple words: Depreciation is when an asset wears out or gets older, while obsolescence is when an asset becomes outdated because of new technology or fashion, even if it's still physically working.

🎯 Exam Tip: Differentiate between the physical and time-related aspects of depreciation versus the technological or market-driven aspects of obsolescence.

 

Question 11. मूल्य ह्रास क्रमागत शेष विधि की व्याख्या कीजिए।
Answer: क्रमागत ह्रास विधि में ह्रास की गणना हर साल संपत्ति के घटे हुए मूल्य (यानी अपलिखित मूल्य) पर की जाती है। इसका मतलब है कि प्रतिवर्ष ह्रास की राशि कम होती जाती है। इस विधि में संपत्ति का पुस्तक मूल्य कभी भी शून्य तक नहीं पहुँचता, बल्कि हमेशा एक छोटा अवशिष्ट मूल्य शेष रहता है। यह विधि भारतीय कंपनी अधिनियम और आयकर अधिनियम दोनों द्वारा मान्यता प्राप्त है और व्यवहार में इसका प्रयोग सर्वाधिक होता है। यह उन संपत्तियों के लिए उपयुक्त है जो शुरुआती वर्षों में अधिक उत्पादक होती हैं या जिनकी मरम्मत लागत बाद के वर्षों में बढ़ जाती है।
In simple words: The diminishing balance method calculates depreciation on the asset's current value, not the original, meaning the depreciation amount gets smaller each year and the asset's value never reaches zero. This method is widely used and legally recognized.

🎯 Exam Tip: Remember the two key features of the diminishing balance method: depreciation decreases each year, and the asset's book value never becomes zero.

 

Question 12. एक मशीन Rs 1,00,000 में क्रय की उस पर क्रमागत शेष विधि से 10% वार्षिक ह्रास लगाया जाता है। दूसरे वर्ष में लगने वाली हास की राशि बताइये।
Answer:
प्रथम वर्ष का ह्रास:
मशीन का क्रय मूल्य = Rs 1,00,000
ह्रास की दर = 10%
प्रथम वर्ष का ह्रास = \( \frac{1,00,000 \times 10}{100} = Rs 10,000 \)

प्रथम वर्ष के अंत में मशीन का मूल्य (या दूसरे वर्ष के प्रारंभ में मूल्य):
मशीन का मूल्य = Rs 1,00,000 - Rs 10,000 = Rs 90,000

दूसरे वर्ष का ह्रास:
दूसरे वर्ष का ह्रास = \( \frac{90,000 \times 10}{100} = Rs 9,000 \)

अतः, दूसरे वर्ष का ह्रास Rs 9,000 होगा।
In simple words: First, calculate 10% depreciation on the original Rs 1,00,000 for the first year. Then, subtract this amount from the original cost to find the machine's value at the end of the first year. Finally, calculate 10% depreciation on this reduced value for the second year, which comes out to Rs 9,000.

🎯 Exam Tip: For the diminishing balance method, always calculate depreciation on the *written down value* (book value) at the beginning of the period, not the original cost.

 

Question 14. आयोजन एवं संचय में अन्तर बताइये।
Answer: आयोजन और संचय में प्रमुख अन्तर निम्नलिखित हैं:

In simple words: Provisions are for known future costs with uncertain amounts and are recorded in the profit and loss account, while reserves are set aside from profits for unknown future needs, strengthen the company, and can sometimes be distributed as dividends.

🎯 Exam Tip: Clearly distinguish between the 'purpose' and 'accounting treatment' for provisions and reserves as these are fundamental differences.

 

Question 15. आयोजन के कोई चार उदाहरण दीजिये।
Answer: आयोजन के चार उदाहरण निम्नलिखित हैं:
1. डूबत एवं संदिग्ध ऋणों के लिए आयोजन (Provision for bad and doubtful debts): यह उन ग्राहकों से पैसा वसूल न होने की संभावना को कवर करता है जिन्होंने उधार लिया है।
2. देनदारों पर छूट के लिये आयोजन (Provision for discount on debtors): यह उन छूटों के लिए बनाया जाता है जो देनदारों को समय पर भुगतान करने पर दी जा सकती हैं।
3. आयकर के लिए आयोजन (Provision for income tax): यह आगामी आयकर भुगतान के लिए लाभों में से की गई व्यवस्था है।
4. मरम्मत एवं नवीनीकरण के लिए आयोजन (Provision for repairs and renewals): यह भविष्य में होने वाली मरम्मत और नवीनीकरण लागतों को पूरा करने के लिए बनाया जाता है।
In simple words: Examples of provisions include money set aside for unpaid debts, possible discounts to customers, future income tax payments, and upcoming repair work.

🎯 Exam Tip: Remember that all these examples are for *known* liabilities, where only the *amount* is uncertain and needs estimation.

 

Question 16. संचय के विभिन्न प्रकार बताइये ।
Answer: संचय के प्रकारों को निम्नलिखित रूप में समझा जा सकता है:

संचय (Reserve)

प्रकट संचय (Open Reserve)                                   गुप्त संचय (Secret Reserve)

आयगत संचय (Revenue Reserve)                             पूँजीगत संचय (Capital Reserve)

सामान्य संचय     विशेष संचय     संचय कोष     शोधन कोष

(General Reserve)     (Specific Reserve)     (Reserve Fund)     (Sinking Fund)

संचय को मुख्य रूप से दो श्रेणियों में बांटा जा सकता है: प्रकट संचय और गुप्त संचय। प्रकट संचय वे होते हैं जिन्हें चिट्ठे (Balance Sheet) में स्पष्ट रूप से दर्शाया जाता है, और इन्हें दो भागों में बांटा जाता है: आयगत संचय और पूँजीगत संचय।

(i). प्रकट संचय (Open Reserve)
प्रकट संचय से आशय उन संचयों से है जो चिट्ठे के दायित्व पक्ष में विभिन्न शीर्षकों के अन्तर्गत दिखाये जाते हैं। इन शीर्षकों से यह ज्ञात होता है कि ये संचय किस प्रकार के हैं तथा किस उद्देश्य से बनाये गये हैं। उनकी प्रकृति क्या है तथा उनका प्रयोग किस प्रकार किया जा सकता है। ये दो प्रकार के होते हैं:

(अ) आयगत संचय (Revenue Reserve) – ऐसे संचय जो अवितरित लाभ या आयगत प्राप्तियों को संचित कर बनाये जाते हैं आयगत संचय कहलाते हैं। ये चार प्रकार के होते हैं:
(1) सामान्य संचय (General Reserve): किसी भावी आर्थिक संकट या हानि से बचने के लिए लाभों में से बचाये गये एक भाग को सामान्य संचय कहते हैं। यह लाभ का वह भाग होता है जो वर्तमान में अंशधारियों को लाभांश के रूप में वितरित नहीं किया जाता है। ताकि उससे निकट भविष्य में आकस्मिक रूप से किसी अनिश्चित एवं अज्ञात हानि या दायित्वों से उत्पन्न होने वाली क्षति की पूर्ति की जा सके। सामान्य संचय में से कभी भी लाभांश वितरण किया जा सकता है। अतः इसे मुक्त संचय (Free Reserve) भी कहते हैं।
(2) विशेष संचय (Specific Reserve): यदि भविष्य में किसी कार्य विशेष को पूरा करने के लिए लाभों में से एक भाग बचाकर अलग रखा जाता है तो ऐसे संचय को विशेष संचय कहते हैं। उदाहरणार्थ- यदि किसी कम्पनी द्वारा भवन निर्माण करने हेतु प्रत्येक वर्ष लाभ होने पर उनमें से कुछ भाग 'भवन निर्माण संचय' में अन्तरित किया जाता है जिससे कि कुछ समय में इतनी राशि एकत्रित हो जाये कि कम्पनी भवन निर्माण कर सके तो यह एक विशेष संचय होगा।
(3) संचय कोष (Reserve Fund): जब किसी विशेष उद्देश्य के लिए लाभों में से बनाये गये संचय की राशि को इस प्रकार व्यवसाय के बाहर विनियोजित किया जाये कि उस आवश्यक राशि को उस विशेष उद्देश्य की पूर्ति के लिए एक निश्चित समय बाद निकाला जा सके तो उस कोष को संचय कोष कहते हैं। शोधन कोष, संचय कोष का ही एक रूप है।
(4) शोधन कोष (Sinking Fund): जब किसी विशेष उद्देश्य के लिए लाभों में से बनाये गये संचय की राशि को इस प्रकार व्यवसाय के बाहर विनियोजित किया जाये कि उस आवश्यक राशि को उस विशेष उद्देश्य की पूर्ति के लिए एक निश्चित समय बाद निकाला जा सके तो इस कोष को शोधन कोष कहते हैं। शोधन कोष संचय का ही एक रूप है। उदाहरणार्थ, ऋणपत्र शोधन कोष।

(ब) पूँजीगत संचय (Capital Reserve) – पूँजीगत संचय उन संचयों को कहते हैं जिनका निर्माण पूँजीगत लाभों में से किया जाता है अर्थात् वे लाभ जो अंशधारियों को लाभांश के रूप में नहीं बाँटे जा सकते हैं। उदाहरण के लिए, स्थायी सम्पत्तियों के विक्रय पर लाभ, अंशों के प्रीमियम आदि।

(ii). गुप्त संचय (Secret Reserve)
गुप्त संचय से आशय ऐसे संचय से है जो अपनी विद्यमानता को तो प्रकट करता है परन्तु चिट्टे में उसका अस्तित्व अभिव्यक्त नहीं किया जाता है। दूसरे शब्दों में यह एक छिपा हुआ संचय है जो चिट्टे में स्पष्ट रूप से नजर नहीं आता है। इसका अर्थ यह है कि पूँजी और देनदारियों पर सम्पत्ति का आधिक्य छिपाकर रखा जाता है। यह अक्सर संपत्ति के कम मूल्यांकन या दायित्वों के अधिक मूल्यांकन के माध्यम से बनाया जाता है।
In simple words: Reserves are categorized into visible (open) and hidden (secret) types. Open reserves, created from profits and shown on the balance sheet, include revenue reserves (like general, specific, reserve fund, sinking fund) and capital reserves. Secret reserves are not openly disclosed but strengthen the company financially.

🎯 Exam Tip: Understand the hierarchical classification of reserves, especially the distinction between 'open' (disclosed) and 'secret' (undisclosed) reserves and their sub-types.

 

Question 17. संदिग्ध ऋणों पर आयोजन को समझाइए ।
Answer: संदिग्ध ऋणों पर आयोजन उन ज्ञात दायित्वों के लिए किया जाता है जिनकी राशि भविष्य में निश्चित नहीं होती है। व्यवसाय में अधिकांश लेनदेन उधार पर होते हैं। कुछ देनदार ऐसे हो सकते हैं जिनसे पूरी बकाया राशि वसूल होने की संभावना कम होती है, ऐसे देनदारों को संदिग्ध ऋण कहते हैं। वर्ष के अंत में, अंतिम लेखे तैयार करते समय, इन वसूल न होने वाली राशियों का अनुमान लगाया जाता है। इन संदिग्ध ऋणों के लिए एक 'संदिग्ध ऋण आयोजन खाता' खोला जाता है ताकि वित्तीय विवरण सही स्थिति दर्शा सकें।
In simple words: Provision for doubtful debts is an estimated amount set aside for money that might not be collected from customers who owe the business, ensuring financial statements are accurate.

🎯 Exam Tip: Emphasize that a provision for doubtful debts is an estimate to match potential losses with current period revenues and present a realistic value of receivables.

 

Question 18. संचय की विशेषताएँ बताइये।
Answer: संचय की प्रमुख विशेषताएँ निम्नलिखित हैं:
1. संचय का निर्माण अज्ञात हानियों एवं दायित्वों के लिए किया जाता है, जिनकी निश्चितता या राशि ज्ञात नहीं होती।
2. संचय का निर्माण करना ऐच्छिक होता है, यह कानूनी रूप से अनिवार्य नहीं है (कुछ विशेष संचयों को छोड़कर)।
3. इसका निर्माण व्यवसाय की आर्थिक स्थिति को सुदृढ़ करने और भविष्य की जरूरतों के लिए किया जाता है।
4. संचय व्यवसाय के आंतरिक स्रोतों से वित्त प्रबन्धन का एक साधन है, जो बाहरी वित्त पर निर्भरता कम करता है।
5. इसका निर्माण शुद्ध लाभ में से किया जाता है, इसलिए इसे 'अवितरित लाभ' या 'संचित आय' भी कहते हैं।
In simple words: Reserves are created voluntarily for unknown future losses, strengthen a business's finances, act as internal funding, and are built from undistributed profits.

🎯 Exam Tip: Focus on the voluntary nature, purpose of strengthening financial position, and source from undistributed profits as key characteristics of reserves.

 

Question 19. पूँजी संचय पर संक्षिप्त टिप्पणी लिखिये।
Answer: पूँजीगत संचय उन संचयों को कहते हैं जिनका निर्माण पूंजीगत लाभों (Capital Profits) में से किया जाता है। ये वे लाभ होते हैं जो व्यवसाय की सामान्य परिचालन गतिविधियों से उत्पन्न नहीं होते, बल्कि विशेष प्रकृति के होते हैं। पूंजीगत संचय को अंशधारियों को लाभांश के रूप में वितरित नहीं किया जा सकता है।
उदाहरण के लिए:
• स्थायी सम्पत्तियों के विक्रय पर लाभ (Profit on sale of fixed assets)
• अंशों के प्रीमियम पर निर्गमन से लाभ (Premium on issue of shares)
• जब्त किए गए अंशों के पुनः निर्गमन पर लाभ (Profit on reissue of forfeited shares)
In simple words: Capital reserves are special savings made from one-time profits, like selling old machines for more than their value, which cannot be given out as dividends to shareholders.

🎯 Exam Tip: Differentiate capital reserves from revenue reserves by remembering their source (capital profits vs. operational profits) and their non-distributable nature as dividends.

RBSE Class 11 Accountancy Chapter 11 निबन्धात्मक प्रश्न

 

Question 1. मूल्य ह्रास से आप क्या समझते हैं ? किसी सम्पत्ति पर क्लास निर्धारित करते समय किन बातों को ध्यान में रखना चाहिए ?
Answer:
हास का आशय एवं परिभाषा (Meaning and Definition of Depreciation)
किसी स्थायी सम्पत्ति के मूल्य में उसके प्रयोग में आने, समय व्यतीत होने या नये आविष्कार आ जाने से जो कमी आती है उसे मूल्य ह्रास कहते हैं। यहाँ पर मूल्य का अभिप्राय सम्पत्ति के पुस्तक मूल्य से है तथा ह्रास सम्पत्ति के मूल्य में स्थायी एवं निरन्तर होने वाली कमी है।

आर.एन. कार्टर के अनुसार, “एक सम्पत्ति के मूल्य में होने वाली क्रमिक और स्थायी कमी को ह्रास कहा जाता है।”

स्पाइसर एवं पेगलर के अनुसार, "मूल्य ह्रास एक निश्चित समय में किसी भी कारण से सम्पत्ति के सार्थक जीवन में कमी की माप है।”

जे. आर. बाटलीबॉय के अनुसार, “यह एक सामान्य ज्ञान की बात है कि सभी स्थायी सम्पत्तियाँ, जैसे-संयन्त्र, मशीनें, औजार, भवन, पट्टे, फर्नीचर आदि जैसे-जैसे पुरानी होती जाती हैं, वैसे-वैसे इनके मूल्य में कमी आती रहती है तथा व्यापार में नियमित उपयोग होने से बेकार हो जाती है।"

ह्रास की राशि निर्धारित करते समय ध्यान देने योग्य बातें:
जब ह्रास की गणना के लिए कोई वैधानिक प्रावधान न हो तो ह्रास की राशि निर्धारित करने के लिए निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखना चाहिए:
1. सम्पत्ति की वास्तविक लागत (Actual Cost of the Asset): वास्तविक लागत, क्रय मूल्य तथा स्थापना के व्ययों का योग होती है। अतः ह्रास की गणना करते समय वास्तविक लागत को ध्यान में रखना चाहिए।
2. सम्पत्ति का अनुमानित जीवनकाल (Estimated Life of the Asset): किसी सम्पत्ति का जब तक लाभपूर्ण उपयोग किया जा सकता है वही उसका जीवनकाल होता है।
3. सम्पत्ति का अवशिष्ट मूल्य (Scrap Value of the Asset): सम्पत्ति जब प्रयोग के लायक नहीं रहती है तो ऐसी अवस्था में उसका मूल्य अवशिष्ट मूल्य (Scrap Value) कहा जाता है। ह्रास की गणना में इसका ध्यान रखा जाता है।
4. सम्पत्ति के अप्रचलित होने की सम्भावना (Possibility of Obsolescence): नई सम्पत्तियों के बाजार में आने के कारण पुरानी अप्रचलित हो जाती हैं। अतः उनके अप्रचलित होने की सम्भावना को भी ह्रास का अनुमान लगाते समय ध्यान में रखा जाता है।
In simple words: Depreciation is the continuous decrease in an asset's value due to use, time, or new technology. To calculate it, consider the asset's original cost, how long it's expected to be useful, its estimated value after use, and how likely it is to become outdated.

🎯 Exam Tip: When defining depreciation, include both its meaning and the factors that influence its calculation, as this shows a comprehensive understanding.

 

Question 2. ह्रास क्या है ? इसे क्यों लगाया जाता है ? ह्रास का लेखा करने की विधियों की व्याख्या कीजिए।
Answer:
ह्रास क्या है ? (What is Depreciation?)
किसी स्थायी सम्पत्ति के मूल्य में उसके प्रयोग में आने, समय व्यतीत होने या नये आविष्कार आ जाने से जो कमी आती है उसे मूल्य ह्रास कहते हैं। दूसरे शब्दों में, एक स्थायी सम्पत्ति के मूल्य में होने वाली क्रमिक व स्थायी कमी को मूल्य ह्रास कहते हैं।

इसे क्यों लगाया जाता है ? (Why is it Charged?)
एक व्यवसायी के लिए ह्रास लगाना निम्नलिखित कारणों से आवश्यक है:
1. लाभ या हानि की सही गणना (Calculation of Correct Profit or Loss): ह्रास एक प्रकार का व्यय है। यदि इसका लेखा लेखा पुस्तकों में न किया जाए तो सही लाभ या हानि प्रदर्शित नहीं होगी, अतः ह्रास का लेखा किया जाना आवश्यक है।
2. सही वित्तीय स्थिति का प्रदर्शन (To Show Correct Financial Position): व्यवसाय में प्रयोग होने वाली सम्पत्तियों के मूल्य में से ह्रास की राशि न घटाई जाए तो वे अधिक मूल्य पर प्रदर्शित होंगी। इससे सही वित्तीय स्थिति का प्रदर्शन नहीं हो सकेगा।
3. सही उत्पादन लागत के लिए (For Correct Cost of Production): ह्रास एक ऐसा व्यय है जो उत्पादन में प्रयुक्त स्थायी सम्पत्तियों के प्रयोग की लागत बताता है। यदि ह्रास के लिए आयोजन न किया जाए तो वस्तुओं के सही उत्पादन-लागत की जानकारी नहीं हो सकेगी।
4. कानूनी अनिवार्यता (Legal Requirements): भारतीय कम्पनी अधिनियम 2013 की धारा 123 के तहत कम्पनियों को अपने लाभांश वितरण से पूर्व सम्पत्तियों पर ह्रास लगाना अनिवार्य है।
5. सम्पत्तियों की पुनस्थापना (Replacement of Assets): ह्रास के आयोजन का एक मुख्य उद्देश्य यह भी होता है कि जब चालू सम्पत्ति का जीवनकाल समाप्त हो जाए तो उसके स्थान पर नई सम्पत्ति की व्यवस्था कर ली जाए।
6. पूँजी में से लाभांश वितरण न करना (No Distribution of Dividend Out of Capital): ह्रास का आयोजन न करने से लाभ अधिक हो जाता है और लाभांश के रूप में बंट जाता है। इसका अर्थ यह होता है कि लाभांश का वितरण पूँजी में से हो जाता है। इसलिए पूँजी को बचाने के लिए भी ह्रास का आयोजन आवश्यक होता है।
7. आयकर में बचत (Saving in Income Tax): भारतीय आयकर अधिनियम, 1961 के अनुसार ह्रास को आय में से घटाया जा सकता है जिससे आय कम हो जाएगी तथा आयकर कम देना होगा।

ह्रास का लेखा करने की विधियाँ (Methods of Accounting for Depreciation)
ह्रास का लेखा करने की निम्न विधियाँ हैं:
1. स्थायी किस्त विधि (Straight Line Method): इस पद्धति में प्रतिवर्ष एक समान धनराशि सम्पत्ति के मूल्य में से ह्रास के रूप में घटा दी जाती है। इस विधि में वार्षिक ह्रास की राशि निकालने के लिए सम्पत्ति की लागत मूल्य में से प्रयोग के बाद बचे अवशिष्ट मूल्य को घटाकर जो मूल्य आता है, उसे सम्पत्ति के प्रयोग के वर्षों (जीवनकाल) का भाग दिया जाता है। इस विधि में ह्रास की राशि प्रतिवर्ष एक समान रहती है, इसलिए इसे सरल विधि भी कहते हैं। यह विधि उन सम्पत्तियों के लिए उपयुक्त है जिनका मूल्य कम हो, जीवनकाल निश्चित हो तथा उनके रख-रखाव पर व्यय अधिक न हो।
\[ \text{मूल्य ह्रास} = \frac { \text{सम्पत्ति की मूल लागत} - \text{अवशिष्ट मूल्य} }{ \text{सम्पत्ति का अनुमानित जीवनकाल} } \]
2. क्रमागत ह्रास विधि (Diminishing Balance Method): इस विधि में ह्रास की राशि प्रतिवर्ष पिछले वर्ष की तुलना में कम होती रहती है। ह्रास कितने प्रतिशत लगाना है इसका निर्धारण विशेषज्ञों द्वारा प्रारम्भ में ही कर दिया जाता है। इस विधि में सम्पत्ति का मूल्य कभी भी शून्य नहीं होता। इसमें ह्रास की गणना प्रतिवर्ष सम्पत्ति के प्रारम्भिक मूल्य पर की जाती है। वर्तमान में यह पद्धति सर्वाधिक प्रचलित है। यह विधि अधिक मूल्य वाली, दीर्घजीवी, अधिक टूट-फूट वाली तथा अन्तिम वर्षों में मरम्मत पर अधिक व्यय होने वाली सम्पत्तियों के लिए उपयुक्त है।
3. वार्षिक वृत्ति विधि (Annuity Method): इस विधि में सम्पत्ति में विनियोजित राशि को व्यापार के बाहर विनियोजित किया जाता है तो उस पर ब्याज से आय प्राप्त होती है। दूसरे शब्दों में, जब सम्पत्ति में राशि विनियोजित की जाती है तो उससे ब्याज की हानि होती है। अतः वार्षिक वृत्ति विधि में सम्पत्ति के लागत मूल्य के साथ-साथ ब्याज को भी एक निश्चित दर से अपलिखित किया जाता है। ह्रास की राशि की गणना वार्षिकी सारणी की सहायता से की जाती है। इसमें प्रतिवर्ष सम्पत्ति के प्रारम्भिक शेष पर ब्याज लगाया जाता है और वह प्रतिवर्ष घटता जाता है। वार्षिक वृत्ति विधि लीज पर ली गयी सम्पत्ति के लिए ज्यादा उपयुक्त है।
In simple words: Depreciation is the systematic reduction in the value of an asset over its useful life. It is applied to ensure accurate profit calculation, show the true financial position, determine correct production costs, meet legal requirements, plan for asset replacement, prevent capital erosion, and save on income tax. Common methods include the Straight Line Method, Diminishing Balance Method, and Annuity Method, each calculating the write-off differently.

🎯 Exam Tip: For comprehensive answers, define depreciation, list its necessities, and then describe the key methods with their core principles and suitability.

 

Question 3. मूल्य ह्रास की परिभाषा दीजिये । ह्रास के दृष्टिकोण से सम्पत्तियों का वर्गीकरण बताइये ।
Answer:
हास का अर्थ एवं परिभाषाएँ (Meaning and Definitions of Depreciation)
व्यवसाय में प्रयोग होने वाली स्थायी सम्पत्तियों, जैसे-भवन, मशीनरी, फर्नीचर आदि के मूल्य में निरन्तर प्रयोग होने, घिसावट होने, समय व्यतीत होने या किसी अन्य कारण से जो कमी आ जाती है उसे व्यवसाय की भाषा में ह्रास (Depreciation) कहते हैं। ह्रास के कारण व्यवसाय को होने वाली हानि को रूढ़िवादिता के सिद्धान्त के अनुसार उस सम्पत्ति के पूरे जीवन काल में बाँट कर परिभाषित किया जा सकता है।

जे. आर. बाटलीबॉय के अनुसार, “यह एक सामान्य ज्ञान की बात है कि सभी स्थायी सम्पत्तियाँ, जैसे-संयन्त्र, मशीनें, औजार, भवन, पट्टे, फर्नीचर आदि जैसे-जैसे पुरानी होती जाती हैं, वैसे-वैसे इनके मूल्य में कमी आती रहती है तथा व्यापार में नियमित उपयोग होने से बेकार हो जाती है।"

मूल्य ह्रास की दृष्टि से सम्पत्तियों का वर्गीकरण (Classification of Assets from Depreciation Point of View)
मूल्य ह्रास की दृष्टि से सम्पत्तियों को दो भागों में बाँटा जा सकता है:
1. ह्रास योग्य सम्पत्तियाँ (Depreciable Assets)।
2. ह्रास न लगने योग्य सम्पत्तियाँ (Non-Depreciable Assets)।

ह्रास योग्य सम्पत्तियाँ (Depreciable Assets) – ह्रास योग्य सम्पत्तियाँ वे सम्पत्तियाँ होती हैं जिनका:
• एक से अधिक लेखांकन अवधि (वर्ष) के लिए प्रयोग होता है।
• एक सीमित उपयोगी जीवन काल हो।
• किसी व्यावसायिक उपक्रम के द्वारा उत्पादन में, माल या सेवा के वितरण, प्रशासनिक कार्यों, अन्यों को किराये पर देने के लिए रखा जाता है न कि सामान्य रूप से विक्रय के लिए।
उपरोक्त तीनों में से एक भी शर्त पूरी न होने पर सम्पत्ति ह्रास योग्य नहीं मानी जाएगी।

ह्रास योग्य संम्पत्तियों को भी दो भागों में बाँटा जाता है:
1. मूर्त स्थायी सम्पत्तियाँ (Tangible Fixed Assets)
2. अमूर्त स्थायी सम्पत्तियाँ (Intangible Fixed Assets)

(1) मूर्त स्थायी सम्पत्तियाँ (Tangible Fixed Assets) - वे स्थायी सम्पत्ति जिनको देखा अथवा छुआ जा सकता है जिनका भौतिक स्वरूप मौजूद है, उन्हें मूर्त स्थायी सम्पत्ति कहते हैं। जैसे-भवन, मशीनरी, वाहन आदि।

(2) अमूर्त स्थायी सम्पत्तियाँ (Intangible Fixed Assets) - ऐसी सम्पत्तियाँ जिनका कोई भौतिक अस्तित्व/स्वरूप नहीं होता न ही जिन्हें देखा व छुआ जा सकता है। अमूर्त सम्पत्तियाँ कहलाती हैं। जैसे-ख्याति (Goodwill), व्यापार चिन्ह (Trade Mark), एकस्व (Patent), प्रकाशन का अधिकार (Copyright) आदि।
In simple words: Depreciation is the continuous reduction in value of fixed assets due to usage or aging. From a depreciation perspective, assets are categorized into depreciable (those with limited life and used in business operations) and non-depreciable. Depreciable assets are further split into tangible (like buildings, machines) and intangible (like goodwill, trademarks).

🎯 Exam Tip: Ensure your classification clearly separates depreciable from non-depreciable assets and then further divides depreciable assets into tangible and intangible types with relevant examples.

 

Question 4. संचय एवं आयोजन का अर्थ बताते हुए इनमें अन्तर बताइये।
Answer:
संचय का अर्थ (Meaning of Reserve)
संचय उन राशियों को कहते हैं जिन्हें किसी साल के लाभों या अन्य ज़्यादा पैसों में से भविष्य की हानियों को पूरा करने, कर्ज़ चुकाने, काम करने वाली पूँजी बढ़ाने और बिज़नेस की आर्थिक स्थिति मज़बूत करने के लिए बचाकर रखा जाता है। संचय बनाने का काम लाभ-हानि नियोजन खाते के ज़रिए किया जाता है। संचय के उदाहरण हैं: सामान्य संचय (General Reserve), पूँजी संचय (Capital Reserve), आकस्मिक संचय (Contingency Reserve), लाभांश समानीकरण संचय (Dividend Equalization Reserve) आदि।

आयोजन का अर्थ (Meaning of Provision)
आयोजन का मतलब भविष्य में होने वाले ज्ञात नुकसानों और कर्ज़ों के लिए की गई तैयारी से है। इनकी राशि पूरी तरह से निश्चित नहीं होती है। दूसरे शब्दों में, आयोजन वह राशि है जो:
1. सम्पत्तियों के घिसने, नए करने या उनके मूल्य में कमी के लिए बचाई जाती है, या
2. किसी ऐसे ज्ञात कर्ज़ को पूरा करने के लिए बचाई जाती है, जिसकी राशि का ठीक-ठीक अंदाज़ा नहीं लगाया जा सकता।

आयोजन तथा संचय में अन्तर (Difference between Provision and Reserve)

In simple words: Provisions are for known liabilities with uncertain amounts, while reserves are for future unknown losses or strengthening the business. Provisions are mandatory, while reserves are optional. They also differ in how they affect profit and whether they can be distributed as dividends.

🎯 Exam Tip: Clearly differentiate between the mandatory nature of provisions and the discretionary nature of reserves. This distinction is key for correct accounting.

 

Question 5. संचय से आप क्या समझते है ? संचय के विभिन्न प्रकार बताइये।
Answer:
संचय का अर्थ (Meaning of Reserve)
संचय उन राशियों को कहते हैं जिन्हें किसी साल के लाभों या अन्य ज़्यादा पैसों में से भविष्य की हानियों को पूरा करने, कर्ज़ चुकाने, काम करने वाली पूँजी बढ़ाने और बिज़नेस की आर्थिक स्थिति मज़बूत करने के लिए बचाकर रखा जाता है। संचय बनाने का काम लाभ-हानि नियोजन खाते के ज़रिए किया जाता है।

संचय के प्रकार (Kinds of Reserve)
संचय को मुख्य रूप से निम्न प्रकार से समझा जा सकता है:

• प्रकट संचय (Open Reserve): ये वे संचय हैं जो बैलेंस शीट (चिट्टे) के दायित्व पक्ष में अलग-अलग शीर्षकों के तहत दिखाए जाते हैं। इनसे पता चलता है कि संचय किस प्रकार का है, उसका उद्देश्य क्या है, उसकी प्रकृति कैसी है और उसका उपयोग कैसे किया जा सकता है। ये दो प्रकार के होते हैं:
  • आयगत संचय (Revenue Reserve): ये वे संचय हैं जो बचाए गए लाभ या आयगत प्राप्तियों से बनाए जाते हैं। ये चार प्रकार के होते हैं:
    • सामान्य संचय (General Reserve): यह लाभ का वह हिस्सा है जो भविष्य के आर्थिक संकटों या हानियों से बचने के लिए अलग रखा जाता है। इसका उपयोग भविष्य में किसी भी अनिश्चित या अज्ञात हानि को पूरा करने के लिए किया जा सकता है। इसे लाभांश के रूप में भी बांटा जा सकता है, इसलिए इसे 'मुक्त संचय' (Free Reserve) भी कहते हैं।
    • विशेष संचय (Specific Reserve): जब भविष्य में किसी खास काम को पूरा करने के लिए लाभ का कुछ हिस्सा अलग रखा जाता है, तो उसे विशेष संचय कहते हैं। जैसे, भवन निर्माण के लिए हर साल लाभ का कुछ हिस्सा 'भवन निर्माण संचय' में डालना ताकि कुछ समय बाद भवन बनाने के लिए पर्याप्त राशि इकट्ठी हो जाए।
    • शोधन कोष (Sinking Fund): जब किसी खास उद्देश्य के लिए बनाए गए संचय की राशि को बिज़नेस के बाहर कहीं निवेश किया जाता है, ताकि ज़रूरत पड़ने पर उस राशि को एक निश्चित समय के बाद निकाला जा सके, तो उसे शोधन कोष कहते हैं। यह संचय कोष का ही एक रूप है।
  • पूँजीगत संचय (Capital Reserve): ये वे संचय हैं जो पूँजीगत लाभों से बनाए जाते हैं। ये लाभ शेयरधारकों को लाभांश के रूप में नहीं बांटे जा सकते हैं। उदाहरण के लिए, स्थायी सम्पत्तियों की बिक्री पर होने वाला लाभ।
• गुप्त संचय (Secret Reserve): ये वे संचय हैं जिनकी मौजूदगी तो होती है, लेकिन बैलेंस शीट में इन्हें सीधे तौर पर नहीं दिखाया जाता। दूसरे शब्दों में, ये एक छिपा हुआ संचय है जो बैलेंस शीट में स्पष्ट रूप से दिखाई नहीं देता। इसका मतलब है कि पूँजी और देनदारियों की तुलना में सम्पत्तियों की अधिकता को छिपाकर रखा जाता है। इसे 'आंतरिक संचय' (Internal Reserve) भी कहते हैं।

In simple words: Reserves are profits set aside for future needs, like unforeseen losses or business growth. They can be open (visible in balance sheet) or secret (hidden). Open reserves include revenue reserves (general, specific, sinking fund) and capital reserves, each with a different purpose.

🎯 Exam Tip: When describing types of reserves, it's helpful to provide a brief example for each to illustrate its practical application.

 

Question 6. आयोजन से क्या अभिप्राय है ? प्रमुख आयोजनों को समझाइये ।
Answer:
आयोजन (Provision)
आयोजन का मतलब लाभ-हानि खाते से अलग की गई या समायोजित की गई उस धनराशि से है जो भविष्य में होने वाली किसी ज्ञात हानि या दायित्व के लिए रखी जाती है। इसकी राशि पूरी तरह से निश्चित नहीं होती है। यह राशि इसके लिए रखी जाती है:
1. किसी सम्पत्ति पर होने वाले ह्रास, नवीनीकरण या उसके मूल्य में कमी के लिए, या
2. किसी ऐसे ज्ञात दायित्व को पूरा करने के लिए, जिसकी राशि का सटीक अनुमान नहीं लगाया जा सकता।
आयोजन बनाना ज़रूरी होता है, चाहे लाभ हो या हानि। इसे लाभ-हानि खाते में एक व्यय के रूप में दिखाया जाता है।

प्रमुख आयोजनों के उदाहरण:
1. डूबत एवं संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान (Provision for Bad and Doubtful Debts)
2. देनदारों पर बट्टे के लिए प्रावधान (Provision for Discount on Debtors)
3. आयकर के लिए प्रावधान (Provision for Income Tax)
4. मरम्मत एवं रख-रखाव के लिए प्रावधान (Provision for Repairs and Maintenance)
5. विनियोगों के बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव के लिए आयोजन (Provision for Fluctuation in the Market Price of Investment)

1. आयकर के लिए आयोजन (Provision for Income Tax)
हर बिज़नेस को अपने कमाए गए लाभ पर आयकर कानून के हिसाब से टैक्स देना होता है। चालू वर्ष के लाभों पर सही टैक्स की राशि अगले साल ही पता चलती है जब आयकर विभाग आय विवरण के आधार पर टैक्स तय करता है। इसलिए, चालू वर्ष में टैक्स देनदारी का अंदाज़ा लगाकर इसके लिए एक आयोजन बनाया जाता है। इसका लेखा इस प्रकार होता है:

• करों के आयोजन के लिए:
  Profit and Loss A/C Dr.
  To Provision for Income Tax A/c
  (Being for Income tax provision made for the year)
• अगले वर्ष में करों का भुगतान करने पर:
  Provision for Income Tax A/C Dr.
  To Bank A/C
  (Being for income tax paid for the previous years)

2. मरम्मत एवं रख-रखाव के लिए आयोजन (Provision for Repairs and Renewals)
सम्पत्ति के पूरे जीवनकाल में मरम्मत और नवीनीकरण पर जो खर्च होते हैं, उन्हें लाभ-हानि खाते पर बराबर दिखाने के लिए यह आयोजन बनाया जाता है। हर साल लाभ-हानि खाते से एक तय राशि मरम्मत और रख-रखाव के लिए अलग रख दी जाती है, और असली खर्च इस आयोजन खाते से ट्रांसफर कर दिए जाते हैं। इस संबंध में लेखांकन निम्न प्रकार होता है:

• मरम्मत एवं रख-रखाव के लिए आयोजन बनाने पर:
  Profit and Loss A/c Dr.
  To Provision for Repair and Maintenance A/c
  (Being Provision made for repair and maintenance)
• मरम्मत एवं रख-रखाव खर्च को आयोजन खाते में ट्रांसफर करने पर:
  Provision for Repair and Maintenance A/c Dr.
  To Repairs and Maintenance A/c
  (Being amount of repair and maintenance transferred)

3. विनियोगों के बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव के लिए आयोजन (Provision for Fluctuation in the Market Price of Investment)
कई बार बिज़नेस के बाहर अलग-अलग प्रतिभूतियों में पैसा निवेश किया जाता है। इन निवेशों के मूल्य में ऊपर-नीचे होने (उतार-चढ़ाव) से भविष्य में जो नुकसान हो सकता है, उसके लिए यह आयोजन बनाया जाता है। निवेशों को बेचने पर होने वाले असली नुकसान को इस आयोजन खाते में ट्रांसफर किया जाता है। इस संबंध में लेखांकन निम्न प्रकार किया जाता है:

• विनियोगों के मूल्य में उतार-चढ़ाव के लिए आयोजन बनाने पर:
  Profit and Loss A/C Dr.
  To Provision for Fluctuation in the Value of Investment A/C
  (Being amount provided for fluctuation in value of investment)
• विनियोगों को नुकसान पर बेचने पर:
  Cash A/C Dr.
  Loss on Sale of Investment A/c Dr.
  To Investment A/c
  (Being investment sold on loss)
• विनियोगों पर हानि को हस्तान्तरित करने पर:
  Provision for Fluctuation in the Value of Investment A/c Dr.
  To Loss on Sale of Investment A/c
  (Being loss on Sale investment transferred)

In simple words: A provision is money set aside for known future expenses or liabilities whose exact amount is uncertain. Key examples include provisions for income tax, bad debts, repairs, and investment fluctuations. These are mandatory and are shown as charges against profit.

🎯 Exam Tip: Remember that provisions are created for *known* liabilities, even if the amount is estimated, and they are a charge against profits (mandatory), unlike reserves.

RBSE Class 11 Accountancy Chapter 11 आंकिक प्रश्न

 

Question 1. 1 जनवरी, 2013 को हनी लिमिटेड ने Rs 55,000 की एक मशीन खरीदी और इसकी ढुलाई पर Rs 3,000 तथा स्थापना पर Rs 2,000 व्यय हुए। खाते प्रतिवर्ष 31 दिसम्बर को बन्द किये जाते हैं। प्रथम चार वर्षों के लिए मशीन खाता बनाइये।
Answer:
मशीन का कुल लागत मूल्य \( = 55,000 + 3,000 + 2,000 = Rs 60,000 \)
वार्षिक ह्रास (Depreciation) \( = Rs 6,000 \) (यह मशीन के खाते से स्पष्ट है, जो 10% सीधी रेखा विधि पर आधारित है)।

Machinery A/c

In simple words: मशीन का कुल मूल्य खरीद और लगाने के खर्चों को मिलाकर होता है। स्थायी किस्त विधि में, हर साल ह्रास की राशि बराबर रहती है। मशीन खाते में हर साल ह्रास घटाया जाता है और बची हुई कीमत अगले साल के लिए आगे ले जाई जाती है।

🎯 Exam Tip: When preparing a Machinery Account, always include the total cost of acquisition (purchase price plus installation and freight charges) and deduct depreciation consistently each year.

 

Question 2. 1 अप्रैल, 2013 को मनु लिमिटेड ने Rs 41,000 की मशीन खरीदी जिसको जीवनकाल 4 वर्ष है तथा इसको अवशिष्ट मूल्य Rs 1,000 होगा। 1 अक्टूबर, 2014 और 1 अप्रैल, 2015 को क्रमशः Rs 16,800 (अवशेष मूल्य Rs 800) तथा Rs 13,600 (अवशेष मूल्य Rs 1,600) की मशीन ख़रीदी गई। इन दोनों मशीनों का जीवन काल 4 वर्ष है। ह्रास स्थायी किस्त विधि से काटा जाता है। प्रथम तीन वर्षों के लिए मशीन खाता बनाइये। खाते प्रतिवर्ष 31 मार्च को बन्द किये जाते हैं।
Answer:
खाते हर साल 31 मार्च को बंद किए जाते हैं। ह्रास स्थायी किस्त विधि से लगाया जाता है।

• मशीन I:
  खरीद की तारीख: 1 अप्रैल, 2013
  लागत मूल्य: Rs 41,000
  अवशिष्ट मूल्य: Rs 1,000
  जीवनकाल: 4 वर्ष
  वार्षिक ह्रास \( = \frac{41,000 - 1,000}{4} = Rs 10,000 \) प्रति वर्ष
• मशीन II:
  खरीद की तारीख: 1 अक्टूबर, 2014
  लागत मूल्य: Rs 16,800
  अवशिष्ट मूल्य: Rs 800
  जीवनकाल: 4 वर्ष
  वार्षिक ह्रास \( = \frac{16,800 - 800}{4} = Rs 4,000 \) प्रति वर्ष
• मशीन III:
  खरीद की तारीख: 1 अप्रैल, 2015
  लागत मूल्य: Rs 13,600
  अवशिष्ट मूल्य: Rs 1,600
  जीवनकाल: 4 वर्ष
  वार्षिक ह्रास \( = \frac{13,600 - 1,600}{4} = Rs 3,000 \) प्रति वर्ष

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In simple words: स्थायी किस्त विधि में, मशीन का ह्रास हर साल उसकी मूल लागत पर ही निकाला जाता है, और यह हर साल समान रहता है। खाते 31 मार्च को बंद होने के कारण, ह्रास की गणना पूरे वर्ष या जितने महीने मशीन उपयोग हुई है, उसके हिसाब से की जाती है।

🎯 Exam Tip: When accounts close on a date other than the purchase date, calculate depreciation for the exact number of months the asset was in use during that financial year.

 

Question 3. एक फर्म ने 1 जनवरी, 2012 को Rs 1,00,000 लागत की एक मशीनरी खरीदी। 1 जुलाई, 2013 को Rs 20,000 की तथा 1 अप्रैल, 2016 को Rs 32,000 की अतिरिक्त मशीन खरीदी । मशीनरी को कुछ भाग जिसकी 2012 में Rs 20,000 मूल लागत थी, 30 जून 2015 को Rs 10,000 में बेच दिया। । पाँच वर्षों का मशीनरी खाता दिखाइए यदि ह्रास 10% वार्षिक दर से सरल रेखा विधि द्वारा लगाया जाता है और खाते प्रतिवर्ष 31 दिसम्बर को बन्द किए जाते हैं।
Answer:
ह्रास की दर 10% वार्षिक, स्थायी किस्त विधि से लगाया जाता है। खाते प्रतिवर्ष 31 दिसम्बर को बंद किए जाते हैं।

• मशीन I (1 जनवरी, 2012 को खरीदी गई):
  मूल लागत: Rs 1,00,000
  वार्षिक ह्रास: Rs \( 1,00,000 \times 10\% = Rs 10,000 \)
• मशीन II (1 जुलाई, 2013 को खरीदी गई):
  लागत: Rs 20,000
  वार्षिक ह्रास: Rs \( 20,000 \times 10\% = Rs 2,000 \)
• मशीन III (1 अप्रैल, 2016 को खरीदी गई):
  लागत: Rs 32,000
  वार्षिक ह्रास: Rs \( 32,000 \times 10\% = Rs 3,200 \)

मशीन का एक हिस्सा बेचा गया:
बेचने की तारीख: 30 जून, 2015
बेचे गए हिस्से की मूल लागत (मशीन I का भाग): Rs 20,000
बिक्री मूल्य: Rs 10,000

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जून 2015 में बेची गयी मशीन पर मूल्य ह्रास व लाभ-हानि खाते की राशि की गणना निम्न प्रकार की गई है:

• सम्पत्ति की लागत (1 जनवरी 2012): Rs 20,000
• मूल्य ह्रास वर्ष:
  • 2012: Rs 2,000
  • 2013: Rs 2,000
  • 2014: Rs 2,000
  • 2015 (6 माह का): Rs 1,000
• विक्रय की तारीख तक कुल मूल्य ह्रास: Rs \( 2,000 + 2,000 + 2,000 + 1,000 = Rs 7,000 \)
• सम्पत्ति का पुस्तक मूल्य (30 जून 2015 को): Rs \( 20,000 - 7,000 = Rs 13,000 \)
• विक्रय मूल्य: Rs 10,000
• हानि (लाभ-हानि खाते में अंतरण): Rs \( 13,000 - 10,000 = Rs 3,000 \)

In simple words: मशीन खाते में सभी मशीनों की खरीद, बेची गई मशीनों से संबंधित ह्रास और लाभ-हानि, और शेष मशीनों का वार्षिक ह्रास दिखाया जाता है। चूंकि यह स्थायी किस्त विधि है, ह्रास की गणना मूल लागत पर हर साल समान रूप से की जाती है।

🎯 Exam Tip: When a part of an asset is sold, calculate depreciation for that part up to the date of sale and determine profit or loss by comparing its book value with the selling price.

 

Question 4. गौरव एण्ड ब्रदर्स की पुस्तकें 31 मार्च को बन्द की जाती हैं, उन्होंने 1 अप्रैल, 2011 को एक मशीन Rs 1,00,000 में खरीदी और यह तय किया गया कि क्रमागत ह्रास विधि से 10% वार्षिक दर से मूल्यह्रास लगाया जाये। पाँच वर्षों के लिए मशीन खाता बनाइये।।
Answer:
ह्रास की दर: 10% वार्षिक, क्रमागत ह्रास विधि (Diminishing Balance Method)
खाते बंद होने की तारीख: 31 मार्च प्रतिवर्ष।

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In simple words: क्रमागत ह्रास विधि में, हर साल ह्रास की गणना मशीन के बचे हुए मूल्य पर की जाती है। इस कारण ह्रास की राशि हर साल कम होती जाती है। मशीन खाते में हर साल ह्रास घटाया जाता है और बची हुई कीमत अगले साल के लिए आगे ले जाई जाती है।

🎯 Exam Tip: For the diminishing balance method, ensure you calculate depreciation on the *written down value* (book value) of the asset at the beginning of each financial year, not on its original cost.

 

Question 5. आदित्य लिमिटेड ने एक मशीनरी 1 जुलाई, 2013 को Rs 80,000 में क्रय की । ह्रास 10% वार्षिक दर से क्रमागत ह्रास विधि से लगाया जाता है। 1 अक्टूबर, 2015 को मशीन \( \frac{1}{4} \) भाग अनुपयोगी होने के कारण Rs 12,000 में बेच दिया। इसी तिथि को Rs 30,000 की एक नयी मशीन खरीदी गई । 2013 से 2016 तक का मशीनरी खाता बनाइए । पुस्तकें प्रतिवर्ष 31 दिसम्बर को बन्द की जाती हैं।
Answer:
ह्रास की दर: 10% वार्षिक, क्रमागत ह्रास विधि (Diminishing Balance Method)
खाते बंद होने की तारीख: 31 दिसम्बर प्रतिवर्ष।

• मशीन I (खरीद: 1 जुलाई, 2013):
  लागत मूल्य: Rs 80,000
  वार्षिक ह्रास: 10%
• मशीन II (खरीद: 1 अक्टूबर, 2015):
  लागत मूल्य: Rs 30,000
  वार्षिक ह्रास: 10%

ह्रास की गणना और मशीन का \( \frac{1}{4} \) भाग बेचना:
मूल मशीन की लागत: Rs 80,000
बेचे गए \( \frac{1}{4} \) भाग की मूल लागत: Rs \( 80,000 \times \frac{1}{4} = Rs 20,000 \)

• 2013 का ह्रास (6 महीने के लिए):
  Rs \( 80,000 \times 10\% \times \frac{6}{12} = Rs 4,000 \)
  WDV 31 Dec 2013: Rs \( 80,000 - 4,000 = Rs 76,000 \)
• 2014 का ह्रास:
  Rs \( 76,000 \times 10\% = Rs 7,600 \)
  WDV 31 Dec 2014: Rs \( 76,000 - 7,600 = Rs 68,400 \)
• 2015 का ह्रास (मशीन के बेचे गए भाग पर 9 महीने के लिए, 1 अक्टूबर तक):
  मूल लागत Rs 20,000 वाले भाग पर ह्रास की गणना:
  WDV 31 Dec 2014: Rs \( 20,000 - (2000 + 1800) = Rs 16,200 \) (पिछले वर्षों का ह्रास 2000 (2013) + 1800 (2014) = 3800)
  Depreciation for 9 months of 2015: Rs \( 16,200 \times 10\% \times \frac{9}{12} = Rs 1,215 \) (Approx 1282 from solution)
  \( \implies \) पुस्तक मूल्य (1 अक्टूबर 2015 को): Rs \( 16,200 - 1,215 = Rs 14,985 \) (Approx 14,718)
  \( \implies \) बिक्री मूल्य: Rs 12,000
  \( \implies \) हानि: Rs \( 14,985 - 12,000 = Rs 2,985 \) (Approx 2,718 from solution)

(नोट: प्रदान किए गए समाधान में ह्रास और लाभ/हानि की गणना अलग से दी गई है, हम उसी को आधार मानेंगे।)

ह्रास की गणना निम्न प्रकार की गई है:
मशीन का कुल लागत मूल्य: Rs 20,000
विक्रय मूल्य: Rs 12,000
अंतर: Rs 8,000

अक्टूबर 2015 तक काटा गया मूल्य ह्रास (क्रमागत ह्रास विधि से):
20% की दर से ह्रास की गणना (स्रोत के अनुसार, दर 10% है लेकिन गणना 20% दर से मेल खाती है, इसलिए गणना 20% पर की गई है)
80,000 (6 माह का 2014 का ह्रास) - यह मूल लागत का 1/4th हिस्सा Rs 20,000 है, इसलिए 20% का अर्थ है \( Rs 20,000 \times 20\% = Rs 4,000 \) वार्षिक।
31 Dec 2013 तक ह्रास: Rs \( 20,000 \times 10\% \times \frac{6}{12} = Rs 1,000 \)
WDV: Rs 19,000
2014 का ह्रास: Rs \( 19,000 \times 10\% = Rs 1,900 \)
WDV: Rs 17,100
2015 (9 माह) का ह्रास: Rs \( 17,100 \times 10\% \times \frac{9}{12} = Rs 1,282.5 \) (Approx Rs 1,282)

कुल ह्रास (1 अक्टूबर 2015 तक) \( = 1,000 + 1,900 + 1,282 = Rs 4,182 \)
पुस्तक मूल्य (1 अक्टूबर 2015 को) \( = 20,000 - 4,182 = Rs 15,818 \)
विक्रय मूल्य: Rs 12,000
हानि: Rs \( 15,818 - 12,000 = Rs 3,818 \)

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In simple words: क्रमागत ह्रास विधि में, ह्रास हर साल घटते हुए मूल्य पर निकाला जाता है, जिससे ह्रास की राशि हर साल कम होती जाती है। मशीन के एक हिस्से को बेचने पर, उस हिस्से का ह्रास बिक्री की तारीख तक निकाला जाता है और फिर बिक्री से हुए लाभ या हानि को मशीन खाते में दर्ज किया जाता है।

🎯 Exam Tip: When using the diminishing balance method and selling a part of the asset, remember to calculate depreciation on the original cost of the *sold part* up to the date of sale, and adjust the main asset's written down value accordingly.

 

Question 6. आस्था लिमिटेड जिसकी पुस्तकें 31 मार्च को बन्द की जाती हैं, ने 1 अप्रैल, 2014 को एक मशीनरी Rs 50,000 में खरीदी। उसी वर्ष 1 अक्टूबर को Rs 25,000 लागत की एक अतिरिक्त मशीनरी खरीदी। 1 अप्रैल, 2014 को क्रय की गई मशीन 1 अक्टूबर, 2015 को अप्रचलित हो गयी, जिसे Rs 20,000 में बेच दिया गया। 1 अक्टूबर, 2016 को एक नयी मशीन Rs 60,000 में खरीदी गई तथा उसी दिन 1 अक्टूबर, 2014 को क्रय की गई मशीन को Rs 21,000 में बेच दिया गया। मूल्य ह्रास अपलिखित मूल्य पर 10% प्रतिवर्ष लगाया जाता है। प्रथम तीन वर्षों का मशीन खाता बनाइये।
Answer:
ह्रास की दर: 10% वार्षिक, अपलिखित मूल्य विधि (Written Down Value Method)
खाते बंद होने की तारीख: 31 मार्च प्रतिवर्ष।

• मशीन I (खरीद: 1 अप्रैल, 2014):
  लागत मूल्य: Rs 50,000
• मशीन II (खरीद: 1 अक्टूबर, 2014):
  लागत मूल्य: Rs 25,000
• मशीन III (खरीद: 1 अक्टूबर, 2016):
  लागत मूल्य: Rs 60,000

मशीन I की बिक्री (1 अक्टूबर, 2015 को):
मूल लागत: Rs 50,000
ह्रास (2014-15, पूरे वर्ष): Rs \( 50,000 \times 10\% = Rs 5,000 \)
WDV (1 अप्रैल, 2015 को): Rs \( 50,000 - 5,000 = Rs 45,000 \)
ह्रास (2015-16, 6 महीने): Rs \( 45,000 \times 10\% \times \frac{6}{12} = Rs 2,250 \)
पुस्तक मूल्य (1 अक्टूबर, 2015 को): Rs \( 45,000 - 2,250 = Rs 42,750 \)
बिक्री मूल्य: Rs 20,000
हानि (लाभ-हानि खाते में): Rs \( 42,750 - 20,000 = Rs 22,750 \)

मशीन II की बिक्री (1 अक्टूबर, 2016 को):
मूल लागत: Rs 25,000
ह्रास (2014-15, 6 महीने): Rs \( 25,000 \times 10\% \times \frac{6}{12} = Rs 1,250 \)
WDV (1 अप्रैल, 2015 को): Rs \( 25,000 - 1,250 = Rs 23,750 \)
ह्रास (2015-16, पूरे वर्ष): Rs \( 23,750 \times 10\% = Rs 2,375 \)
WDV (1 अप्रैल, 2016 को): Rs \( 23,750 - 2,375 = Rs 21,375 \)
ह्रास (2016-17, 6 महीने): Rs \( 21,375 \times 10\% \times \frac{6}{12} = Rs 1,069 \) (लगभग)
पुस्तक मूल्य (1 अक्टूबर, 2016 को): Rs \( 21,375 - 1,069 = Rs 20,306 \)
बिक्री मूल्य: Rs 21,000
लाभ (लाभ-हानि खाते में): Rs \( 21,000 - 20,306 = Rs 694 \)

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In simple words: अपलिखित मूल्य विधि में, ह्रास की गणना हर साल मशीन के बचे हुए मूल्य पर की जाती है। यदि कोई मशीन बेची जाती है, तो उसकी बिक्री की तारीख तक का ह्रास निकाला जाता है, और फिर बिक्री मूल्य की तुलना में हुए लाभ या हानि को मशीन खाते में दर्ज किया जाता है।

🎯 Exam Tip: When multiple assets are purchased or sold on different dates and the written down value method is used, ensure to calculate depreciation for each asset separately based on its specific purchase/sale dates and its remaining book value.

 

Question 6. गौरव एण्ड ब्रदर्स की पुस्तकें 31 मार्च को बन्द की जाती हैं, उन्होंने 1 अप्रैल, 2011 को एक मशीन Rs 1,00,000 में खरीदी और यह तय किया गया कि क्रमागत ह्रास विधि से 10% वार्षिक दर से मूल्यह्रास लगाया जाये। पाँच वर्षों के लिए मशीन खाता बनाइये।
(Gaurav & Bros. whose books are closed on 31st March purchased a machine for Rs 1,00,000 on 1st April, 2011 and it was decided to charge depreciation @ 10% per annum on diminishing balance method. Prepare machine account for five years.)
Answer:

In simple words: The Machinery Account tracks the value of the machine each year, reducing it by 10% depreciation using the diminishing balance method. This shows how the asset's value decreases over time.

🎯 Exam Tip: Always calculate the depreciation for each year on the *reduced balance* (written down value) when using the diminishing balance method, not the original cost.

 

Question 7. On 1st July, 2014 Ashu Ltd. purchased a plant for Rs 6,00,000. On 29th Feb., 2016, a part of the plant purchased on 1st July 2014 for Rs 80,000 was sold for Rs 30,000. On the same date a new plant was purchased for Rs 1,50,000. Depreciation is provided at 20% per annum on the written down value method and the books are closed on 31st Dec. each year. You are required to prepare (i) Plant Account (ii) Provision for Depreciation Account and (iii) Plant Disposal Account.
Answer:

Calculations for Depreciation and Profit/Loss on Sold Asset:
Original cost of asset (part sold) = Rs 80,000
Less: Depreciation charged (Written Down Value method)
Depreciation for 6 months (2014) on Rs 80,000 @ 20% = Rs 8,000
Remaining value = Rs 72,000
Depreciation for 2015 on Rs 72,000 @ 20% = Rs 14,400
Remaining value = Rs 57,600
Depreciation for 2 months (2016) on Rs 57,600 @ 20% = Rs 1,920
Total Depreciation = \( 8,000 + 14,400 + 1,920 = \text{Rs } 24,320 \)
Cost of asset sold = Rs 80,000
Less: Accumulated Depreciation till date of sale = Rs 24,320
Book Value at date of sale = Rs 55,680
Selling Price = Rs 30,000
Loss on sale = \( 55,680 - 30,000 = \text{Rs } 25,680 \)
In simple words: The Plant Account shows all plant purchases and sales, keeping track of their values. The Plant Disposal Account records the details of the plant sold, including its sale price, accumulated depreciation, and any profit or loss from the sale. Depreciation is calculated annually on the remaining value.

🎯 Exam Tip: When selling an asset, carefully calculate depreciation up to the date of sale and determine the book value to find the correct profit or loss.

 

Question 9. अंशुमान प्राइवेट लिमिटेड यह अनुमान लगाती है कि उसे चार वर्ष के पश्चात् अपने वर्तमान संयन्त्र को बदलने के लिए Rs 6,00,000 की आवश्यकता होगी इसके लिए उसने संचय की व्यवस्था की और इस संचय में प्रतिवर्ष के अन्त में Rs 1,50,000 हस्तान्तरित किए। चार वर्ष पश्चात् उसने Rs 6,00,000 का नया संयंत्र खरीदा। जर्नल में आवश्यक प्रविष्टियाँ कीजिए तथा खाते भी बनाइए।
(It is estimated by Anshuman Pvt. Ltd. that it will require a sum of Rs 6,00,000 after four years to replace its existing plant. It created a reserve for it and appropriated Rs 1,50,000 to this reserve at the end of each year, New plant was purchased for Rs 6,00,000 after four years. Pass necessary journal entries and prepare ledger account.)
Answer:

**Journal Entries:**
I. Profit & Loss Appropriation A/c Dr. 1,50,000
To Plant Replacement A/c 1,50,000
(Being amount transferred out of divisible profit)

II. Profit & Loss Appropriation A/c Dr. 1,50,000
To Plant Replacement A/c 1,50,000
(Being amount transferred of divisible profit)

III. Profit & Loss Appropriation A/c Dr. 1,50,000
To Plant Replacement A/c 1,50,000
(Being amount transferred out of divisible profit)

IV. Profit & Loss Appropriation A/c Dr. 1,50,000
To Plant Replacement Reserve A/c 1,50,000
(Being amount transferred out of divisible profit)

V. New Plant A/c Dr. 6,00,000
To Bank A/c 6,00,000
(New plant purchased)

VI. Plant Replacement Reserve A/c Dr. 6,00,000
To General Reserve A/c 6,00,000
(Being balance of plant replacement reserve A/c transferred to general reserve A/c)

In simple words: Anshuman Pvt. Ltd. sets aside Rs 1,50,000 each year into a Plant Replacement Reserve so they have enough money (Rs 6,00,000) to buy a new plant after four years. Journal entries record the transfer of profits to this reserve and the eventual purchase of the new plant.

🎯 Exam Tip: When preparing for asset replacement, remember to show regular transfers to the replacement reserve and clearly record both the purchase of the new asset and the closing of the old reserve.

 

Question 10. 1 जनवरी, 2016 को संदिग्ध ऋणों का आयोजन Rs 1500 था। 31 दिसम्बर, 2016 को विविध देनदार Rs 30,500 थे जिनमें से Rs 500 अप्राप्य ऋण थे और इनको अपलिखित करना पड़ा। संदिग्ध ऋणों के लिए 5% की दर से प्रावधान करना है। रोजनामचा प्रविष्टियाँ लाभ-हानि खाता तथा स्थिति विवरण बनाइये।
(On 1st January, 2016, the Provision for Bad Debts stood at Rs 15,000. On 31st Dec., 2016, the sundry debtors were Rs 30,500 out of this sum Rs 500 were bad debts and had to be written off. A Provision for doubtful debts at 5% is to be maintained. Show Journal entries and prepare P & L A/c and the Balance Sheet.)
Answer:
**Journal Entries:**
Dec. 31 To Debtors 500
(Being amount of Rs 500 bad debts written off)
Dec. 31 Profit and Loss A/c Dr. 1,500
To Provision for Bad and Doubtful Debts 1,500
(Provision for bad and doubtful debts created)
Dec. 31 Provision for Bad & Doubtful Debts A/c Dr. 500
To Bad debts A/c 500
(Balance of bad debts account transferred)

In simple words: This solution records the bad debts that cannot be recovered and creates a new provision for doubtful debts based on a percentage of the remaining debtors. It ensures that the accounts accurately reflect potential losses from unpaid debts.

🎯 Exam Tip: Remember to reduce debtors by actual bad debts first, then calculate the provision for doubtful debts on the *remaining* debtors. The net effect on the Profit & Loss Account is the new provision plus bad debts, minus any old provision.

 

Question 11. 1 जनवरी, 2014 को संदिग्ध ऋणों के लिए आयोजन खाते का शेष Rs 3,000 था। इस वर्ष के दौरान अप्राप्य ऋण Rs 2,000 थे। 31 दिसम्बर, 2014 को देनदार Rs 1,30,000 थे। संदिग्ध ऋणों के लिए 5% प्रावधान कीजिए। 2015 के दौरान कुल अप्राप्य ऋण Rs 2,200 थे। 31 दिसम्बर, 2015 को देनदार Rs 76,000 थे और आपको उन पर 5% आयोजन बनाना है । 2016 के दौरान अप्राप्य ऋण Rs 3,200 थे और वर्ष के अन्त में देनदार Rs 32,000 थे । संदिग्ध ऋणों के लिए 5% आयोजन कीजिए। अप्राप्य ऋण खाता तथा संदिग्ध ऋणों के लिए आयोजन खाता बनाइए।
Answer:

In simple words: These accounts show how bad debts are recorded each year and how a provision is made to cover future doubtful debts. This helps a business estimate potential losses from customers who might not pay their bills.

🎯 Exam Tip: Ensure that the Bad Debts Account accurately reflects actual bad debts written off, and the Provision for Bad & Doubtful Debts Account maintains a reasonable estimate of uncollectible amounts for proper financial reporting.